Налогообложение в Болгарии.

Ежегодные налоги, обязательные для владельцев недвижимости в Болгарии:

1. Налог на недвижимость.
Налогообложению подлежит любое недвижимое имущество, кроме леса и культивируемой сельскохозяйственной земли. В обязанность владельцев имущества входит подача декларации о недвижимости в налоговую службу в течение двух месяцев со дня приобретения или конца возведения объекта. При декларировании необходимо детально описать недвижимое имущество: год завершения возведения, вид стройматериалов, конструкцию, размер площади, этажность, цена покупки и др.

Налогооблагаемой базой для коммерческих налогоплательщиков является стоимость имущества на балансе.

Для частных собственников расчет ведется от стоимости недвижимости, оцененной местной налоговой службой. Физические и юридические лица пользуются одинаковой ставкой налога - 0,15%.При условии проживания владельца и членов его семьи в одном жилье большую часть года, оно признается государством основным. В этом случае налог на основное жилье физических лиц снижен на 50%.

Налог оплачивается частями в четыре периода: до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября поровну. Налогоплательщики, регулярно оплачивающие налог до 31 марта, имеют скидку 5% суммы налога. Это преимущество могут получить и физические, и юридические лица.

2. Оплата уборки бытовых отходов.
Сумма обычно определяется местными властями. На жилую недвижимость оплата высчитывается пропорционально балансовой стоимости объектов. Другой способ исчисления налога заключается в определении количества отходов. Нежилые объекты недвижимости подразделяются по виду и количеству мусорных контейнеров. Если же не представляется возможным точно определить вид и количество контейнеров, размер оплаты также устанавливается пропорционально балансовой стоимости недвижимости. Оплата должна вноситься вместе с налогом на недвижимость.
В данном случае тарифная ставка будет одинаковой как для физических, так и для юридических лиц. Недвижимость, принадлежащая частным лицам, облагается налогом, который определяется от стоимости объекта. В Болгарии владелец недвижимости каждый год в течение января должен получить уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и сумме оплаты за уборку бытовых отходов, которое он в указанные сроки должен в обязательном порядке внести в государственную казну. Данные цифры позволяют владельцам недвижимости располагать точными суммами необходимой уплаты.

3. Оплата услуг коммунальных служб.
Оплата коммунальных услуг в Болгарии производится ежемесячно. «Отправной» точкой расчетов являются показания счетчиков по расходу собственниками недвижимости воды и электроэнергии. В домах с центральной отопительной системой оплачивается также расход и тепловой энергии. Все телефонные переговоры, в том числе и внутригородские, оплачиваются в зависимости от времени пользования сетями.

Расчет за пользование электроэнергией в стоимостном выражении будет отличаться в зависимости от времени суток. В стране существует дневной тариф (он действует с 6.00 до 22.00) и ночной (с 22.00 до 6.00). За пользование электричеством днем придется заплатить дороже: за 1 квт-час (без НДС) - 0,146 лв. Ночной же тариф составляет 0,093 лв. За тепловую энергию владельцы недвижимости платят из расчета 52,00 лв за 1 мгвт -час.

Вода за 1 куб.м в Болгарии обойдется в 1,20 лв.

За литр бензина марки А95H придется заплатить 1,65 лв., за 1 л А98Н - 1,70, а за 1л ДТ - 1,69 лв. Стоит отметить, что данные цены, естественно, могут с течением времени меняться. Газ "Пропан-бутан" стоит 0,80 лв.

Выделим еще группу налогов и отчислений, которые являются «популярными» в Болгарии:

1. Расчетный патентный годовой налог.
Он является аналогом вмененного налога. Им облагаются предприниматели, работающие зарегистрированным образом и имеющие денежный годовой оборот не менее 50000 лв. Подобное налогообложение относится примерно к 50 видам коммерческой деятельности: гостиничный, ресторанный, торговый, игровой, производственный, информационный, транспортный и другие виды бизнеса. Причем, такая деятельность не требует получения какого - либо патента.
В начале предпринимательской деятельности фирма предоставляет в налоговые органы декларацию о своих предполагаемых доходах с расчетом налоговых платежей. Налоги за первый месяц работы не взимаются. За все 12 месяцев платят только организаторы отельного и ресторанного бизнеса. В законодательстве четко указаны сроки подачи деклараций и сроки уплаты налогов. Кроме того, на каждый вид патентной деятельности определен свой размер налоговых отчислений. Если предприниматель до конца года прекращает свою деятельность, то налог все равно должен быть внесен в казну в полном размере. Исключением могут служить только форс-мажорные обстоятельства.
Государство предоставляет возможность внести налог в течении января с 5% скидкой или в четыре равных части подекадно, но без скидки. Шкала налоговых отчислений определена законодательством. На величину взимаемого налога будет влиять достаточно большое количество факторов: от вида населенного пункта до величины ведения бизнеса. На размер налога не влияет количество полученной за указанный период прибыли. Оплата данного налога не освобождает фирмы от уплаты других обязательных налогов.

2. Налог на добавочную стоимость.
НДС в Болгарии исчисляется исходя из ставки в 20%. Для предприятий гостиничного бизнеса НДС составляет 7%. Данным налогом облагаются фирмы с годовым оборотом не менее 50000 лв. Для уплаты налога предприниматели должны зарегистрироваться в налоговой службе в обязательном порядке.

3. Налог на прибыль.
Здесь в качестве налогооблагаемой базы выступает прибыль фирм, которые не находятся в списке об исчислении патентного налога. Перечисление средств в данном случае будет происходить в республиканский бюджет. Налог на прибыль в Болгарии составляет 10%. Сумма вносится в виде авансового платежа ежемесячно, согласно размерам прибыли за предыдущий год. Прибыль прошлого года будет делиться на 12 и вноситься до 15 числа каждого месяца. В конце года производится пересчет авансовых платежей по реальным ставкам прибыли предприятия. Если видно, что фирма переплатила государству «лишнее», то это считается суммой в счет будущих платежей. Если налог с фактической прибыли будет больше уже уплаченной суммы, то разница должна быть внесена в бюджет государства.
Относительно новых фирм и фирм, которые вели предпринимательскую деятельность в прошлом году с убытками, стоит отметить, что налог на прибыль они платят каждый месяц, исходя от суммы прибыли за предыдущий месяц по факту. Но такие платежи тоже нуждаются в корректировании. Причем расчет по данному виду налога регулярно проходит коррекцию на инфляционные процессы, происходящие в стране.

4. Акцизы.
Акцизами облагаются определенные товары и услуги местного и импортного производства. Государственными органами утвержден специальный список подакцизных объектов. Фирмы, которые производят или ввозят в страну акцизные товары, обязаны в течение 14 дней сообщить об этом в письменном виде налоговой службе. Такой налог платится два раза в месяц. Первый платеж должен осуществляться до 28 числа текущего месяца и включать в себя сумму акциза за первые 15 дней месяца. Второй платеж должен быть выполнен до 14 числа следующего месяца. В казну будет вноситься акциз, оставшийся до конца месяца.
Отличное от других исчисление акциза происходит для фирм, занимающихся азартными играми. Они должны вносить акцизные отчисления 4 раза в год в начале каждого квартала.

Плата за азартные игральные автоматы в квартал составляет 300 лв. за единицу оборудования. Акциз на рулетку в казино за квартал будет оставлять 18000 лв за каждый игральный стол. Если речь идет о спиртных напитках, то акциз составляет 0,05 лв. за градус. Акцизные же расценки на продукцию пивных предприятий составляют от 0,055 до 0,085 лв. за литр. За товарооборот с кофе и чаем государство будет «брать» 30%. Предпринимательская деятельность с импортными автомобилями мощностью двигателя от 120 до 150 квт обойдется в 35 лв./квт., а свыше 150 квт - в 50 лв./квт. Акциз на бензин варьируется в зависимости от октанового числа: 400 - 600 лв./т.

5. Налог на транспортные средства.
Данным налогом облагаются практически все виды транспорта. Если у частного или юридического лица есть автомобиль любой марки, прицеп, трактор, корабль или самолет, то налог на транспортные средства он платить обязан. Величина налоговых отчислений зависит от мощности двигателя и года производства машины. Чем больше лошадиных сил «спрятано» в транспортном средстве, тем больше ее владельцу придется платить. За машину мощностью до 50 л.с. нужно будет заплатить по 0,25 лв./л.с., а свыше 150 л.с. - по 0,90 лв./л.с. Затем полученная величина умножается на коэффициент возраста вида транспортного средства. Если машина была произведена до 1989 года, то применяемый коэффициент будет равен 1, а если с 01.01.1989 до 31.12.1994 года, то - 1,5. Для машин более позднего года выпуска умножать придется уже на 2,8.

Но есть исключения. Если транспорт имеет мощность двигателя до 100 л.с. и катализатор, то налог будет снижен ровно наполовину. Налог будет также уменьшен на 50%, если автобусы и грузовые автомобили укомплектованы "экодвигателями" европейских стандартов. Для простоты понимания проиллюстрируем это на конкретном примере. Сколько будет составлять налог с такого транспортного средства как автомобиль с мощностью двигателя 80 л.с. 1997 года выпуска, который имеет катализатор? Налог будет рассчитываться следующим образом: 0,40x80x2,8x0,5=44,80 лв. Он будет уплачиваться равными частями: в следующие сроки: до 31 марта и до 30 сентября. При оплате всей суммы сразу государство предоставит скидку в 5%.

6. Дорожный налог.
Налогом облагаются любые транспортные средства, которые непосредственно передвигаются по дорожному покрытию. Это автомобили, автобусы, прицепы, строительные машины, трактора и другие машины. Налоговая ставка определятся из расчета 10 лв. за каждую изначальную тонну общей массы транспортного средства. Сроки и условия оплаты соответствуют налогу, предназначенному для транспортных средств.

7. Подоходный налог с зарплаты.
Подоходный налог с заработный платы берется, если в месяц человек получает доход более 200 лв. Законодательством установлена специальная шкала, которая позволяет определить ставку подоходного налога. Если доход составляет от 200 лв. до 250 лв., то налоговая ставка будет 20% от суммы свыше 200 лв. Если величина доходов индивидуума варьируется за месяц от 250 лв. до 600 лв., то налог будет составлять 22% от суммы свыше 250 лв. плюс определенная фиксированная сумма денег. Для доходов свыше 600 лв. - 24% от суммы свыше 600 лв. и фиксированная денежная сумма.
Существуют в Болгарии еще и другие налоги, которые «касаются» доходов частных предпринимателей, которые не попадают под вмененный налог. Годовые доходы предпринимателей до 2400 лв. налогами не облагаются. При доходе в год от 2400 до 3000 лв. платится 20% от суммы свыше 2400 лв. Если доход «попал» в диапазон от 3000 до 7200 лв., то налоговые выплаты государству будут составлять 120 лв. и 22% от суммы над 3000 лв. Свыше 7200 лв. годового дохода - тогда платится 1044 лв. + 24% от суммы свыше 7200 лв.

8. Социальные и пенсионные отчисления.
При создании оптимальных условий труда ставки отчислений на один счет будут составлять 36,7% для людей, родившихся до 1960 года и 31,7% для людей, родившихся позже этого срока. В эту сумму сразу же входят отчисления в фонд пенсионного страхования, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы. Отдельно в фонд здравоохранения отчисляются 6%. Но не вся эта сумма ложится на плечи работодателя или наемных работников. В Болгарии они разделены специальными соотношениями, которые регулярно корректируются законодательством. В последние годы работодатели платят 55% от всей суммы данных отчислений, а работники по найму - 45%.

Отчисления собственников предприятий, которые сами себе устанавливают заработную плату, подоходные налоги должны платить с суммы не менее 200 лв. Относительно других категорий работников государственными органами определена минимальная базовая заработная плата, с которой нужно производить отчисления. Величина этого минимума зависит от профессиональной деятельности человека. В пример можно привести неквалифицированного работника ресторана, для которого минимальная базовая ставка будет составлять 190 лв. Для специалиста в этом же учреждении отчисления должны начинаться с суммы в 330 лв., а для руководителя - с 480 лв. В торговом бизнесе, например, эти цифры будут чуть ниже.

Приобретение и вывоз капитала.
Иностранные юридические и физические лица могут приватизировать объекты государственной собственности. Это они могут делать, приобретая права собственника на государственное имущество полностью или по долям, в согласии с законодательством Болгарии. Также для них предоставлены условия возможной аренды различных видов недвижимости. Иностранные инвесторы имеют право в Болгарии покупать участки земли. После уплаты всех налогов, которые предусмотрены в государстве, иностранные предприниматели имеют право на вывоз за пределы страны любых доходов, полученных в Болгарии.

Вернуться назад